审计的定义和理解（审计的概念和保证程度）

审计产生的原因：所有权和经营权的分离

一、审计的概念：
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提供意见，增强预期使用者（投资者、债权人、政府管理部门、社会公众、管理层）对财务报表信赖的程度。

概念解析：

1、是对财务报表不存在重大错报的合理保证，而不是错报的合理保证，小范围的错报是可以被容许的。

2、错报的原因：

（1）因为简单的计算错误或者是尾数的四舍五入造成的。【容易审计】

（2）人为主观故意的，精心设计的。【不容易审计】

3、合理保证不是绝对保证，不等于100%正确。

4、不涉及为如何利用信息提供建议。只是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

5、用户：管理层+除管理层之外

6、基础：独立性和专业性

7、审计报告（不包括后附的财务报表）

二、注册会计师的业务类型：

1、鉴证业务 （审计、审阅、其他鉴证业务）

需要审阅的案例：

小企业年度报表审阅

上市公司中期财务报表审阅

预测性财务信息审核属于其他鉴证业务 （针对未来的业务类型）

2、相关服务（代编财务信息、 对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询 ）

注意： 相关服务不涉及任何保证程度

代编财务信息：注册会计师运用会计专业的知识和技能，代客户编制完整的或部分的

财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。

对财务信息执行商定程序： 注册会计师与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就

执行的商定程序及其结果出具报告。

相关案例：对公司的实际利润数与预测理论数的差异情况进行分析比对并发表专业意见。

税收咨询和管理咨询：注册会计师运用税收法律知识和实务技能，为个人或组织的税务专

业需求提供咨询意见。

注册会计师运用管理知识和经验，帮助企业寻找运营和管理问题并

提出改善方案。

口诀：审计审阅和其他，询询与财商（税务咨询和管理咨询，对财务信息执行商定程序）

三、注册会计师审计、政府审计的区别：

注册会计审计和内部审计：

(1)联系：注册会计师在执行业务时可以利用被审计单位的内部审计工作。

区别：

四、职业责任、期望差距和信息差距

公众期望：发现所有重大错报

职业界：发现重大非故意错报

两者的差距便是期望差距

职业责任：注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用者的期望。

信息差距：短式标准审计报告存在着信息含量低、相关性差等缺陷，而现行审计报告，特别是引进关键审计事项部分，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距